近期中南財經政法大學博士、教授，中國注冊會計師，清華大學、武漢大學、長江商學院等國內多所知名大學EMBA特聘教授，全國物證技術檢驗委員會副秘書長，最高檢察院司法會計顧問喻景忠教授為江西財經大學EMBA總裁７０班和７５班講授《公司治理與稅務籌劃》課程，并在課程期間接受了我院的獨家專訪。

以下為采訪實錄

提問一：２０２０年兩會提出進一步大規模減稅降費，對制造業和小微企業而言，具體有哪些政策紅利？

2020年的是一個非常特別的開局年度，由于今年受疫情影響，大部分企業在第一季度和第二季度初處于停工停產或關門階段。那么現在面臨的緊迫任務，就是恢復生活秩序，復工復產，對企業進行紓困。

那么三者問題的解決落實到基礎上來看就是要通過財稅政策和金融杠桿兩條腿走路。從財稅優惠政策而言，我們首先要保證小微企業活下來，身體逐步恢復健康。所以咱們規定今年對征稅小規模納稅人原來適用3%增值稅稅率比例降到1%。這就意味著把增值稅的稅負降低了三分之二。那小規模納稅人以年薪營業額五百萬為例，這一步降稅就保證他通過稅收增加盈利十萬塊錢左右。

其次我們進一步貫徹落實對于部分行業特別是像交通運輸業、生活服務業、旅游與文化業等等實施增值稅免稅策略。

第三，考慮到企業特殊規范，比如說你像賓館餐館等行業，是與國計民生息息相關的。那么對他們而言，他們涉及到的不動產業態比較大，那就是房屋。房屋就涉及到房產稅，所以規定房產稅進行適度減免。

第四，未來還有可能出臺新政。對企業所得稅做進一步優惠和調整。

第五，我們對于大量企業，考慮到部分員工疫情期間擔負了重要的責任。他們堅守在防疫抗疫的第一位。那么，對他們發放防疫抗疫臨時心理津貼和獎金，免征個人所得稅。

把五個方面統籌起來，這樣就保證了從公司或企業到個人一條龍的綜合稅收優惠政策。其次，我們在稅收規范狀態下再配合金融政策。那就是對受疫情沖擊嚴重，要及時復工復產的部分行業發放低息貸款。最低的貸款年利率是1.6%。第二，對部分受困企業無法發放低息貸款狀態下實施貼息貸款。無論是低息或貼息貸款，就是保證第二條腿與第一條腿兩條腿一樣長，齊步走。使人在病后及時恢復健康生龍活虎再創新高。

提問二：疫情以來，企業收到政府補助，如何進行涉稅處理？

正常情況下政府工作部門給予扶持或多或少都會給予不同的補助和補貼。今年受疫情影響補貼力度加大，范圍更廣，它的具體形式更加多種多樣。所以企業收到補貼之后該不該交稅，交哪些稅,要根據補助款的性質不同,用途不同,分別來處理。

一般補助或一般性政府補貼，企業收到之后會計做賬，是做補貼收入和營業外收入，一并記入企業應稅利潤總額匯總計算。是否應繳企業所得稅適用企業現行稅率。但是，第二，法律又規定對指定專門具體用途，專款專用，并在指定期限之內用完的部分，它免交企業所得稅。對于特殊指定用途，文件明文規定，享受免稅待遇。雖然會計做賬仍然記入利潤總額跟稅務局做企業所得稅納稅申報時作調整，調整為免稅收入。這是三類處理原則和處理方法。

實際上，你剛剛提的這個問題很好。他處于一種長期困惑狀態，這種長期困惑，需要企業由財務到老總雙層次的提高。這個提高可以從兩個方面，第一個方面隨時關注我們下發文件具體的法條類，那么還有第二種更簡潔的方法，就是借助于包含我們江西財大總裁班這種平臺，歡迎新老學員回來繼續學習，我們保證把隨時最新政策最新法規最新黨中央國務院六穩六保的一系列大政方針，跟大家完整系統規范有序地解釋分享到位。

提問三：匯繳年度相應支出未取得發票可否進行企業所得稅稅前扣除？

這個問題他涉及比較籠統，要分多種情形。

第一，對小微企業零星成本費用支出，或者是輔助性物資的采購，是我們現實狀況的影響不可能每一筆支出都能取得發票，但只要證明他支出是真實的，與企業經營或管理是密切相關的，并同時完善以下五種手續，就允許在稅前合法需要完善的五種手續。

一是簡易或詳盡的書面合同，這個合同可以詳盡也可以簡單一點，但必須有書面合同。如果屬于物質采購類，那就有入庫清單，那被領用的就有出庫清單，有付款證明。有收款通知或證明。這五項手續完善就夠了。

那么第二類情況，就是部分企業他的業務發生在前，但由于受資金等原因所困，取得發票的時間滯后。這種情況下遵循真實性原則，和會計核算稅收規范的配比原則，允許做成本費用。等到發票回來之后只是賬面完善和調賬。

最后第三類，那如果你沒有這種業務，而實質是為了賬面平賬，帶有業務偽造變造性質的稅法，就不允許了。

怎么判斷有沒有這種業務，我們一般從兩個方面，第一個，從形式上判斷，你企業該不該發生這種業務。第二個，從實質上判斷，這種業務發生是否留下痕跡。這也把兩者結合到位就夠了。尤其是經驗在運行期間，部分企業為了及時復工復產，那成本費用支出是真實的，發票手續不完備在所難免。

所以我們基于扶持、規范、發展、壯大有利于企業成長為第一要務、一，穩就業穩增長，保就業保整個國民經濟體系健康有序運行作為核心基礎。對這一些，能夠給予照顧的，盡量照顧。能夠給予落實的，盡量落實。稅務局原則上不做過多糾纏和糾結。還比如今年在疫情最嚴重的時候部分區域體現大愛無疆，主動關懷。

以企業的名義，對外捐贈手套、消殺產品等等。那當時這些物質采購回來，又受到非常時期的影響，能夠買到物質并且捐贈出去就不錯了，他那個時候也沒想這么多，不可能去完善有關發票手續。所以這種情形，那如果政府有關部門他接受公益性捐贈證明業務發生是事實，即便沒有發票，我們都認可他是合法的、是規范的、是完整的、是有序的。

對江財總裁班的認可：

嗯，我要謝謝我們江西財大這個平臺。借助這個平臺可以隨時把我們國家出臺的最新財政、稅收、金融相關法律法規傳達到基層，及時落實到位。這對我們國民經濟的有效運營發展尤其是對民營企業、小微企業、個體工商戶的壯大和成長，對他們拋去過去的顧慮，甩開膀子加油干，添磚加瓦，謝謝！

感謝喻景忠教授在課余時間接受我們的采訪，在采訪的過程中向我們傳遞了很多國家最新稅法變革的相關知識，及時落地的讓我們就目前企業稅務最棘手的問題有了更深層次的了解。再次感謝喻景忠教授，對江財總裁班平臺的認可，我們一定不負期望，一路向前！